税收筹划力分析论文

以下是小编《税收筹划权分析论文(精选3篇)》精心推荐，仅供参考，一起来看看吧。摘要：税收筹划是影响现代企业决策的重要因素。然而，中小企业的税务筹划在认识和人员素质方面存在局限性，影响了其税务筹划的有效性。有效税收筹划的目标应该是企业价值最大化。中小企业只有树立正确的税务筹划理念，逐步提高税务筹划人员的素质，才能有效推进税务筹划。

税务筹划权分析论文第1部分：

税务筹划现状浅析

[摘要]目前，税收筹划虽然已得到一定程度的运用，但在理论和实践上仍需进一步探索和完善。本文分析了我国当前税收筹划中存在的问题和原因，提出了税收筹划发展的对策和建议，以促进我国税收筹划活动的健康发展。

【关键词】税务筹划；避税

我国税收筹划的发展经历了一个曲折的过程。近年来，税收筹划发展迅速。理论界的讨论如雨后春笋般涌现，并相应地在税收实践中得到了不同程度的运用。然而，在这可喜的局面背后，税务筹划也存在诸多不足和缺陷。

1､当前我国税收筹划存在的问题

1。对税务筹划含义的误解。在我们国家，很多人不了解税务筹划。一提到税务筹划，人们就会想到逃税（tax frand）。有些人甚至借税务筹划之名。逃税的现实。事实上，税收筹划与逃税有着本质的区别。逃税是一种违法行为，违背了税收筹划的法律前提。有些人一提到税务筹划也会想到避税，即纳税。人们通过各种手段尽量少缴税甚至不缴税，以直接减轻自己的税收负担。甚至一些税务领域的权威人士也这么认为。事实上，税务筹划与税务机关的想法不同。严厉打击的企业逃税也因其合理性而不同于我们日常广泛接触到的企业避税。针对企业避税，税务机关相应开展了反避税活动，试图修改和完善税法。来堵塞漏洞。在当前的理论讨论和企业涉税实践中，税务筹划和避税概念普遍存在混淆，导致不少企业的避税计划被公然伪装成税务筹划。

2。忽视税务筹划风险。从我国目前的税务筹划实践来看，纳税人普遍认为，只要在税务筹划过程中进行税务筹划（包括税务代理服务机构为纳税人实施的税务筹划），就可以减轻自己的纳税负担，增加自己的税收筹划。自己的收入，很少或根本不考虑税收筹划的风险。事实上，税务筹划作为一种规划决策方式，本身就是有风险的。

首先，税务筹划是主观的。纳税人选择什么样的税收筹划方案以及如何实施完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的理解和判断以及对税收筹划条件的了解。主观判断的正确与否，必然会影响税务筹划方案选择与实施的成败。税务筹划失败对纳税人来说意味着风险。

其次，税务筹划在双方的认定上存在差异。严格意义上来说，税收筹划应该是合法的，符合立法者的意图，但这种合法性还需要税务管理部门的确认。在此确认中。在此过程中，客观上存在税务行政执法偏差，导致税务筹划失败的风险。因为我国税法往往对具体税收事项留有一定的灵活性，即在一定范围内，税务机关拥有“自由裁量权”。加之税务行政执法人员素质参差不齐，这些客观上为税收政策执行出现偏差提供了可能。也就是说，即使是合法的税务筹划行为，其结果也可能是税务行政执法偏差造成的。税收筹划方案在实践中根本行不通，从而使该方案成为一纸空文，或者因偷税漏税、恶意避税而受到查处。不仅不会节省税收，反而会增加税收成本并产生税收筹划失败的风险。 ｡

最后，纳税人在税收筹划中忽视了反避税措施。由于税收筹划是纳税人依法纳税的减税行为，国家只能通过立法的方式采取反避税措施，对原有的税收规定进行完善和调整，或者增加反避税规则。避税规定。然而，一些纳税人只注重税收优惠条件或税收法规的缺陷，而忽视反避税措施，导致税收筹划失败。例如，我国《企业所得税暂行条例》第十条规定：“纳税人与关联方企业之间发生的业务往来，按照独立企业之间的业务往来收取或者缴纳价款、费用。独立企业之间未按业务往来收取或支付价款、费用，从而减少其应纳税所得额的，税务机关应有本条款是关联企业通过转移成本或收入减少税款的反避税措施。如果纳税人忽视这一条款，被税务机关发现并进行调整，不仅无法减税，还会受到税务机关的处罚。机构处以罚款｡

3。缺乏税务筹划专业人员。税务筹划需要高素质的管理人员。税务筹划本质上是一种高水平、高智力的财务管理活动。这是提前计划和安排的。经济活动一旦发生，事后就没有办法补救。因此，税务筹划人员应该是高智商、复合型人才，需要具备税务、会计、财务等专业知识，对企业的整个融资、经营、投资活动有全面的了解和熟悉。规划师在做税务规划时，不仅要精通税法、及时了解税收政策的变化，还要非常熟悉公司的业务情况及其流程，从而预测不同的税务方案，进行比较，优化选择，然后做出最有利的决定。但目前大多数企业缺乏从事此类业务的专业人才。从机构的角度来看也是如此。税务人员年龄较大、业务较杂，文化素质和业务技能较低。此外，他们还可以阅读、学习和操作指令。指导资料很少，真正能够从事税务筹划的“一专多能”人才更是少之又少。

4。税收筹划的需求约束阻碍了税收筹划的发展。税收筹划比较成熟的国家，一般征管方法比较科学，征管手段比较先进，处罚力度也较大。如日本、美国、加拿大、澳大利亚等国家普遍对逃税行为处以重罚。因此，不少纳税人害怕因违法受到处罚，但又不愿放弃合法的税收优惠，于是求助于税务专家或委托税务咨询机构。因此，外资企业税务筹划有巨大的市场需求。目前，我国税法尚不健全，征管水平较低，对违法违规行为的处罚力度不够，给纳税人偷窃、逃税等行为留下了空间。因为在这种税收环境下，纳税人逃税可能带来的风险相对于获得的利益来说很小，而成本效益分析的结果往往会导致逃税。其次，由于征管意识、技术和人员素质等多种因素，我国税收征管水平较低。一些基层税务人员素质不高，审计能力薄弱。对税收筹划和偷税漏税的识别能力较低，不能及时发现纳税人的逃税行为。此外，执法不严、政策缺乏刚性、人为因素过于随意。例如，一些地方税务机关随意改变税收征收方式，扩大核准征收范围。本应采取审计征收的固定经营户，改为采用固定税、包税的方式，抵消了企业精心筹划获得的税收优惠。一些税收征管法律成为摆设，影响了税法的统一性和严肃性，使一些纳税人感觉没有外部压力，因而缺乏寻找税务咨询机构的内在动力。他们只知道与税务干部建立良好的关系而不注重税务筹划，也导致税务咨询机构失去了部分市场，导致市场需求不足。

2､开展税务筹划的一些建议

1。正确理解税收筹划的含义，使税收筹划与税收政策导向相一致。税务筹划又称税收筹划、纳税筹划。 “是指纳税人不违反国家法律、法规、规章的前提。是企业自行或通过税务专家的帮助，对企业的生产、经营、投资、财务管理等经济业务进行涉税事项的设计和筹划，以实现企业价值最大化的过程。”即税收筹划是建立在合理合法的前提下，减轻纳税人税收负担的​​经济行为。要正确理解税收筹划的含义，必须将其与“节税”和“避税”区分开来。比较时“避税”与“纳税筹划”的主要区别是：前者虽然不违法，但存在税法漏洞，违背国家税收政策的方向；后者完全合法，是甚至受到税收政策的引导和鼓励。而且，执法机关对这两种行为的态度也是不同的。一方面，防止避税关系到维护国家税收利益。以及堵住法律漏洞和完善税收制度；另一方面，用好“税收筹划”这一重要的利益驱动力，是政府运用税收杠杆进行宏观调控的重要手段。 “税收筹划就是节税”的理解不仅存在于普通纳税人之中，在理论界也广为流传。从市场上一些流行的税务筹划书籍中不难看出，大多数从事税务筹划研究的专家都对税务筹划进行了界定。税务筹划的目的是尽量减轻税负或节省税款。事实上，税务筹划属于企业财务成本管理的范畴。财务成本管理的目标是实现公司价值或股东财富的最大化，而税负最小化并不意味着企业就能实现上述目标。因此，税务筹划必须以企业价值或股东财富最大化为目标。节税并不是真正的目的。相反，在特殊情况下，税务筹划也必须选择较高的税负。即使是最高的税收计划。就节税谈节税，背离了税收筹划的根本目标。

准确把握纳税筹划内涵，还应努力使纳税筹划方案与税收政策导向相一致。税收筹划应当合法，这是税收筹划生存的前提，也是衡量税收筹划成功与否的重要标准。因此，在实际操作中，首先要学法、懂法、守法，准确理解、全面把握税法内涵，时刻关注税收政策变化趋势。要确保税收筹划方案不违法，符合税收政策导向。这让企业在享受相关税收优惠的同时，也符合国家调控经济的意图。

2。合理规避税务筹划风险

首先，学习掌握税法规定，充分领会立法精神，准确把握税收政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，因此纳税人必须及时学习税法和税收政策，充分了解与投资、经营、经营融资活动相关的税收法规，使纳税筹划能够在合法条件下进行。为了及时调整经济和体现国家产业政策，税收政策也在不断变化。从一方面来看，税收筹划就是运用适应实际经济状况的税收政策。随着征税程度的不断变化，寻找纳税人税收利益的增长点，实现纳税人利益最大化。因此，税收筹划就是不断研究经济发展特点，及时关注税收政策的变化趋势。事实上，全面准确地全面了解政策规定是规避税务筹划风险的关键。

其次，充分了解地方税收征管的特点和具体要求，纳税筹划能够得到地方税务机关的认可。在进行税务筹划时，由于许多活动都是在法律的范围内进行的，税务筹划者很难准确把握其准确的界限。有些问题的界限在概念界定上本质上是模糊的，而且我国的国情也比较复杂。因此，我国税收立法赋予地方政府一定的税收立法权，也赋予税收执法部门更大的自由裁量权，这就要求税收筹划者正确认识税收政策的规范性和技巧性。在运用会计技术的同时，时刻关注地方税务机关税收管理的特点和具体方法。事实上，如果不能适应主管税务机关的管理特点，或者纳税筹划方案不能得到当地主管税务机关的认可，就很难规避风险。 ｡

最后，聘请税务筹划专家，提高税务筹划的权威性和可靠性。税务筹划是一门综合性学科，涉及税务、会计、财务、企业管理、运营管理等各个方面，其专业性相当强，需要具有较高专业技能的专家来操作。因此，对于那些综合性强、与企业整体情况关系较大的税务筹划服务，最好聘请注册税务师等税务筹划专业人士，以进一步降低税务筹划成本。风险｡

3。加快专业税务筹划人才队伍培养。我国税务筹划人才队伍尚未专业化。目前，企业的税务筹划工作主要来源于三个来源：一是委托税务会计师事务所、会计师事务所等中介机构来开展？第二个是聘请一些策划人员去做？三是由单位会计及其他相关人员进行。众所周知，税务筹划是一项综合性很强、技术性要求很高的智力活动。这也是一种创造性的心理活动。与一般企业管理活动相比，税务筹划对人员素质的要求更高。税种的多样性、企业的差异性和特殊性、客观环境的动态性和外部条件的变化等限制，要求税务筹划人员具有精湛的专业技能和灵活的应变能力。客观地说，这是很难实现的。因此，目前我们应该加大这方面的投入。一方面，在高校设立税收。规划专业，或在税务、会计专业开设税务筹划课程，尽快满足高水平税务筹划的要求；另一方面，对在职会计、策划人员进行培训，提高其业务素质。加强规划人员的培训，比如商业评估，需要一定的后续教育学时等，同时组织国内权威规划专家编写一套国家规划教材，提供科学系统的总结近年来的理论探讨，也为税收筹划提供指导和人才培养提供了重要的前提和基础。

4。注重税务筹划方案的全面性，使其与财务管理目标相一致。从根本上讲，税务筹划属于企业财务管理的范畴。其目标是以企业财务管理为目标，实现企业价值最大化。由税收决定。税务筹划必须围绕这个总体目标进行全面规划，纳入企业整体投资和经营战略。不能仅限于个税，也不能只注重节税。换句话说，税务筹划首先应该着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的降低。这是因为各税种的税基相互关联，存在权衡关系。某些个税税基的减少可能会导致其他税种和税基的扩大。因此，税收筹划不仅要考虑某一税种的节税效益，还要考虑多种税种之间利益的抵消因素。其次，税收优惠虽然是企业重要的经济效益，但并不是全部经济效益，项目投资税的减少并不等于纳税人总体效益的增加。如果有多种选择，最佳选择应该是总体效益最大的选择，而不是税负最轻的选择。即使某项税收筹划方案能够使纳税人整体税负最小化，但并不能实现纳税人整体利益最大化。这个计划也应该放弃。例如，个体工商户必须依法缴纳相应的流转税和所得税。他提供了一项税务规划计划，只要他将业务绩效控制在阈值以下，就可以避免缴纳所有税款。这个税务筹划方案肯定会被拒绝。因为这项计划的实施，虽然可以将纳税人的税负降低到零，但其经营规模和收入水平也受到最大的限制，这显然是不可取的。因此，纳税人或机构在进行税务筹划时，应综合考虑、综合权衡。和计划｡

5。完善税法，堵塞漏洞，促进税收筹划发展。加快税收制度改革，不断完善税法，同时严格执法，加强征收、管理和检查，做到税收宣传、教育和处罚并重，加深纳税人的认识。依法纳税。 ，增强纳税人纳税筹划的积极性。一方面，立法机关应加强税收立法。针对我国税法的多样性和复杂性，加快税基基本法的制定和颁布。尽可能提高税收立法水平，修改各项税法。公平与不完美。例如，纳税人与税务机关对税收筹划的定义存在差异。企业认为是“节税”筹划，税务机关却认为是避税甚至逃税。每个人都有自己的看法。因此，税务行政复议和诉讼很容易发生。在复议和诉讼过程中，由于缺乏具体、可操作的法律依据，最终的判决和裁决难以令双方当事人信服。因此，有必要对已发现的相关税法中存在的歧义进行分析。或模糊之处，并在实践过程中不断完善，避免因对税法理解随意而导致税收筹划偏离税法制定初衷，为税务部门、税务机构和企业提供判断的途径规划是否正确。要以标准积极引导企业和税务机关的筹划行为，减少国家税收非正常损失。另一方面，要强化责任标准。国家应通过法律问责加强对税务中介机构行为的约束。 ｡企业通过税务机关进行纳税筹划存在严重违法行为的，企业将受到严厉处罚，税务机关不受影响。这不仅仅是信誉，还有相应的经济和法律责任。只有这样，才能增强法律筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的纳税筹划。此外，严格执法，加强税收征管和检查，加大对税收违法行为的处罚力度。执法部门应采取严格管控、重罚措施，加大逃税风险、增加成本。纳税人自然会选择依法筹划，从而促进纳税筹划健康发展。最后，税务机关必须依法治税。各级税务机关要严格按照税法规定办事，按税率计税，严格执法，惩治违法行为，充分体现税法的严肃性和强制力，提高纳税人的纳税意识。税务筹划的需求推动税务筹划的发展｡

参考：

[1]苏春林.税收筹划[M]．北京：北京大学出版社，2003.

[2]盖迪。税收筹划[M]．北京：高等教育出版社，2003.

[3]国家税务总局注册税务师管理中心。税务代理实务[M]．北京：中国税务出版社，2004.

[4]司彦武.关于税收筹划的一些冷思考[J].商业经济学，2005，(1).

[5]董再平.关于税收筹划的几点看法[J].税收研究，2005，(7).

【责任编辑：李晓宇】

作者：彭素琴　李　冯

税收筹划权分析论文第二部分：

中小企业税收筹划有效性研究

摘要：税收筹划是影响现代企业决策的重要因素。然而，中小企业的税务筹划在认识和人员素质方面存在局限性，影响了其税务筹划的有效性。有效税务筹划的目标应该是实现企业价值最大化，中小企业只有树立正确的税务筹划理念，逐步提高税务筹划人员素质，才能有效推进税务筹划。

关键词：中小企业；税务筹划；效果

作者简介：唐迎霞，（1971-）女，福建莆田人，经济师。

税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，按照税法的具体要求，为节税目的，对企业的融资、投资、经营等生产经营过程进行的预先安排。税法和生产经营活动的特点。和经营规划，使企业不仅可以依法纳税，而且可以充分享受税法规定的权利和优惠政策，从而获得最大的税收优惠。在国家税法允许的范围内，企业可以充分利用税收政策，实现节税目标，增加企业经营利润，增强企业竞争力。

趋利避害是企业的本质。每个企业管理者都有一种强烈的愿望，就是降低企业税负，减轻企业负担，使企业实现长远发展，实现自身利益最大化。随着税务筹划在跨国公司和国内大型企业的广泛应用，税务筹划越来越受到中小企业的关注。然而，中小企业在规模、资金、人员素质、融资渠道等方面与跨国公司、大型企业存在较大差异，中小企业进行税务筹划能起到什么效果，能否达到预定目标，成为人们关心的问题。中小企业税务筹划决策的关键因素一个重要的主题。

1。中小企业税务筹划的局限性

目前中小企业在税务筹划方面存在以下局限性：

(1)税务筹划的错误认识

在中国，税务筹划还是一个新概念，还没有引起中小企业足够的重视。在实际工作中，中小企业对税务筹划存在一些认识误区，影响了税务筹划工作的进一步开展。

一个典型的误解是，税务筹划就是想方设法将税收减到最低，完全无视税法的规定。企业自觉利用收入划分不明确、违反税收政策等手段来达到少缴税款的目的。这种方法不叫税务筹划，而是虚假纳税申报。如今，大多数纳税人对于逃税和税务筹划的概念比较模糊，这使得税务筹划从一开始就困难重重。

还有一个误区是，税务筹划只是会计师处理会计的手段，与运营无关。这些纳税人错误地将税收和企业经营划分为两个独立的概念，并错误地认为只有会计师才能通过账户的相互操作达到减少纳税的目的。税收是国家调节经济的重要杠杆，与企业经营密切相关。利用国家税收优惠政策，适当调整企业经营方向，将经营项目置于国家鼓励类行业，不仅有利于企业微观发展，而且达到减轻税负的目的。这是税收筹划的基础。 。

(2)税务筹划人员素质有限导致筹划水平低

目前，进行税务筹划的从业人员，无论是企业内部财税人员还是税务机关的工作人员，大部分都是专业财务人员。他们的知识普遍偏窄，综合素质有待提高。然而，税务筹划需要他们是知识面广而精的高素质复合型人才。他们不仅需要具备系统的财务知识，还需要熟悉国内外税法、法律和企业管理知识。中小企业极度缺乏这方面的人才，导致企业税务筹划。税收筹划水平低、税收筹划范围窄。很多企业只是在一定的税收优惠期内适用一些税收优惠政策或应用一些税收筹划方法。不能从战略高度、全局角度开展创业、投资、融资等工作。为企业管理进行长期税务筹划。中小企业很少能达到这个水平，绝大多数企业还停留在低层次的案例规划，即针对企业的具体问题提出规划方案。因此，如何提高税务筹划人员的素质和筹划水平，扩大筹划范围也是中小企业税务筹划中存在的问题之一。

(3)税务筹划存在多种风险

税务筹划活动越来越受到中小企业的重视，但中小企业往往忽视税务筹划过程中的风险，导致少有甚至失败。从税务筹划风险成因来看，税务筹划主要包括以下风险：

首先是税收政策变化带来的风险。总体而言，税收政策风险可分为政策选择风险和政策变动风险。政策选择风险意味着税收筹划者首先要了解和把握尺度。企业认为规划和决策合理合法，但实际上却可能因政策差异或认识偏差而受到限制或攻击。税收政策变化的风险意味着税收筹划是预先规划。每一个税务筹划都需要一个从项目选择到成功的过程。在此期间，如果税收政策发生变化，原本合理的计划可能会变得不合理。 ;而且随着经济环境的变化，为了适应不同发展时期的需要，税收政策会不断变化甚至取消，因此一些政府政策的时效性不规则或相对较短。这将给企业带来长期的税务筹划风险。

其次，税务行政执法偏差带来的风险。从本质上讲，税收筹划与避税的区别在于其合法性。现实中，这种合法性需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观存在税收政策执行偏差的可能性，因为无论在哪里，税收和税法都在征税范围上留有一定的灵活性。税务机关有权根据自身判断确定应税行为是否应税。此外，税务行政执法人员素质参差不齐等因素也影响着结果。企业税务筹划带来风险。

最后，还有投资目的不明确带来的风险。税务筹划活动是为了实现税后利润最大化，纳税人企业价值最大化是其最终目标。因此，税务筹划必须服务于企业财务管理目标和企业战略管理目标的实现。纳税人往往因税收因素而放弃最佳方案，改为其他次优方案，扰乱企业正常经营和财务管理秩序，导致企业内部运行机制紊乱，最终导致更大的潜在损失给企业带来风险。发生了。

2。中小企业有效税务筹划的目标和意义

(1)中小企业有效税务筹划的目标

税务筹划的传统目的是少缴税款、减轻税负。有效税收筹划的目标应该是企业价值最大化。所谓企业价值最大化，是指合理管理企业财​​务，采取最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值以及风险与回报的关系，满足各方利益。是保证公司长期稳定发展的基础。关系，不断增加企业财富，实现企业总价值最大化。价值最大化目标是利润最大化目标的修正和改进。具体原因包括：第一，作为价值评估依据的现金流量的确定仍以公司当期利润为基础，即对公司当期利润进行调整后确认。 ;其次，价值最大化是从企业整体的角度考虑企业的利益取向，这样才能更好地满足企业各利益相关者的利益；第三，现金流量价值的评价标准不仅是基于企业当前的盈利能力，更重要的是企业未来的和潜在的盈利能力。

企业价值最大化与股东财富最大化的区别在于，它把企业的长期稳定发展放在第一位，强调需要正确处理各种利益关系，兼顾企业各利益相关者的利益最大程度地。作为企业的财务管理活动，有效的税务筹划是企业财务管理的重要组成部分。它贯穿于企业财务管理的全过程。必须以企业财务目标为导向，服从和服务于企业财务目标。因此，有效的税务筹划应始终围绕企业价值最大化的最终目标。这也是税务筹划最根本、最本质的目标。企业在进行纳税筹划时，如果不着眼于企业价值最大化的总体目标，仅以税负的严重程度作为选择纳税方案的唯一标准，可能会导致企业价值的降低。这就要求税务筹划要从企业全局出发，从企业整体价值战略的角度出发，全面运用现代企业管理新理念，将税务筹划纳入企业价值创造的战略层面。

(2)中小企业有效税务筹划的意义

中小企业有效纳税不仅可以给企业带来直接的经济效益，还可以帮助企业科学决策，增强依法纳税意识。最重要的是可以促进企业管理和会计管理水平的提高。

税务筹划具有事前筹划的性质，即在经营活动开展之前对其进行全面的安排。业务决策无非就是决定业务运营的“6W”：what（做什么）、why（为什么做）、when（何时做）、where（在哪里做）、who（谁） （谁将做这件事），如何（如何做）。在决定这六个要素时，企业决策者需要考虑一定的税收政策，根据相关税法和政府制定的其他相关规定，仔细比较投资计划、商业计划和纳税计划，选择最佳的实现方案合法“节税”以达到价值最大化的目的。通过综合策划方案的选择，企业可以建立健全内部组织体系，提高经营管理水平。此外，税务筹划主要是对流程进行规划进行税收筹划，必须建立健全财务会计制度，规范财务管理，加强会计核算，制定税收筹划的依据。因此，企业会计人员必须加强税法和会计知识的学习和学习，深刻理解税法和会计知识，提高自身素质，不断将企业财务管理水平提升到新的水平。高度。

3。提升中小企业税务筹划有效性的对策

（一）树立正确的纳税筹划理念

首先，积极树立纳税筹划意识。税务筹划是对企业资产和收入的合法维护，是对中小企业合法权益的保护。中小企业首先要树立依法规划纳税、依法节税的意识。

二是加大税收筹划宣传力度。通过各种媒体宣传企业税务筹划，重点介绍税务筹划的概念、特点、原理，介绍税务筹划与逃税、骗税、抗税等违法犯罪活动的区别，介绍税务筹划的好处和风险。税务筹划可能带来。税收官员还应让纳税人在执法活动中了解自己的税收筹划权利。税务代理机构应介绍企业税务筹划的成功案例，比较规划与非规划的差异，从而增强企业管理者的税务筹划意识。

最后，尽快确定税收筹划和避税的法律概念。目前，我国已经确定了偷税、骗税、逃税的法律概念。 《中华人民共和国税收征收管理法》明确了逃税、骗税、逃税的概念。 《征管法》和《刑法》分别界定了这三种违法犯罪行为。处罚规定。然而，税收筹划和避税的法律概念却一直没有定论。事实上，税务筹划应该包括避税。避税本身并不违反税法。纳税人有权在法律允许的范围内安排自己的事务，以获得更多的利益。避税现象的出现暴露了税法的不完善性，进而推动了税法的进一步完善。正是由于我国对税收筹划和避税没有明确的法律概念，在一定程度上制约了企业税收筹划的发展。有必要尽快明确税收筹划和避税的法定概念。

(2)提高税务筹划人员素质

首先，提高中小企业管理者的专业水平。加强对企业财务管理人员的会计、财务知识培训，使其熟悉会计法律、会计准则、会计制度，从而在企业内部建立完整、规范的财务制度。同时，加强对财务管理人员的税法知识培训和职业道德思想教育，使他们熟悉现行税法，在法律范围内开展税收筹划设计。

二是推动税收筹划更加专业化分工。企业需要熟悉采购、销售、运营等不同阶段流程的策划人员。只有熟悉流程，才能设计出合理的税务筹划方案。因此，企业应加强税务筹划人员配备，推动分工更加细化。

三是培养大批合格的税务筹划后备人才。经济院校是培养税务筹划人才的重要基地。目前，很多金融专业的大学生不懂税法，影响了以后的工作。因此，有必要在大学经济学专业开设税务筹划课程，培养具有综合财务管理知识的后备人才。企业财务管理水平的提高可以显着拓展税务筹划的操作空间。

（三）强化风险意识和防范

一是关注税收政策变化调整，增强税收筹划风险意识。税法经常随着经济形势的变化或满足政策需要而进行修订和完善。修订次数比其他法律规范更为频繁。通过学习，您可以准确掌握税收政策。通过全面的了解，您可以预测不同税收计划的风险，进行比较，并优化您的选择。成功的税务筹划应充分考虑企业局部利益与整体利益、短期利益与长期利益的关系，从而为企业增加效益。目前，我国税收体系还不是很完善，税收政策变化较快，很多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性。这就要求纳税人准确把握现行税收政策，时刻关注财税政策变化。预测政策变化可能产生的影响，防范可能出现的风险。

二是营造良好的税企关系。税法制定的不同类型的税收政策具有相当的灵活性，而且由于各地具体税收征管方式不同，税务执法机关有较大的自由裁量权。因此，企业应加强与当地税务机关的联系和沟通，力争与税务机关对税法的理解达到一致。特别是对一些模糊性、新事物的处理，应得到税务机关和纳税人的认可。充分认识地方税征管特点和具体要求，开展税收筹划。

三是利用专家，提高税务筹划的成功率。税务筹划是一项系统工程，要求筹划者不仅要精通税法、会计，还要精通投资、金融等专业知识。因此，应聘请税务筹划专家来开展他们不胜任的项目。 ，以提高税收筹划的规范性和合理性，进一步降低税收筹划的风险。

（责任编辑：方瀚）

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参考：

[1]张晓文.如何理解企业税收筹划[J].购物中心现代化，2008，(18)：325-325.

[2]梁平.浅谈税收筹划的作用与思路[J].中国农业银行武汉培训学院学报，2007，（02）：54-57.

[3]陈香香.浅谈税收筹划的相关问题[J].购物中心现代化，2008，(05)：355-356.

[4]胡悦.我国税收筹划的必要性和可行性分析[N].上海立信会计学院学报，2008，17，(03)：37-39。

[5]张萌萌，胡克琼.浅谈税收筹划风险控制[J].合作经济与技术，2008，（11）：112-113.

作者：唐迎霞

税务筹划权分析论文第三部分：

企业税务筹划风险及防范探讨

摘要：一般来说，税务筹划就是“合理避税”。具体来说，是指通过对经营、投资、财务管理等事项的安排和决策，充分利用税法规定的包括免税在内的一切优惠政策。优化税收计划选择的财务管理活动。税收是企业的一项主要支出。如何在国家法律、税法允许的范围内合理避税，降低企业成本，增加企业可支配收入，实现利润最大化，是现代企业发展的必然趋势。本文从税务筹划的含义出发，深入分析了企业税务筹划中可能出现的风险原因，并在此基础上提出了企业税务筹划中风险防范的建议。

关键词：企业；税务筹划；风险

1。税务筹划的意义和重要性

税收筹划是一种理财行为，是纳税人的一种财务管理活动。随着中国市场经济的不断发展，企业市场竞争也日渐激烈，如何在微小利润空间的夹缝中生存下去是企业面临的一大难题。最大化降低企业经营成本也就成为了现代化企业管理的宗旨，税收作为其中的一个重要环节，自然也就备受瞩目。近年来，我国税收法律制度的不断完善，对于涉税案件的出发力度也不断加强，企业的税收风险也不断升高，在不触犯法律的情况下合理规避税费是企业当前迫切的希望。一般认为，税收筹划的涵义有广义和狭义之分。广义的税收筹划是指纳税人在不违反税法的基础下，运用合法的技巧和手段，特别是价格手段的税负转嫁筹划，以达到少缴缓缴税款目的的财税管理活动。狭义的税收筹划是指纳税人以国家政策导向为前提，选择税收优惠政策达到节税的目的。当然，不管是广义还是狭义的税收筹划涵义，其根本目的是使企业在法律规定范围内合理避税，只不过是避税的形式和方法有所区别。

需要注意的是现在好多中小企业所谓的税收筹划都是事后的，也就是事情已经发生了再去筹划，或是为了不交税或少交税而做出的的一些掩盖收入，虚列费用成本等行为，这些并不是真正的税收筹划。真正的税收筹划是在业务发生前规划税收，帮助企业合理、合法的执行税法，不交冤枉钱。比如公司成立之初，就应该根据公司的业务性质，选择合适的公司组织形式，尤其涉及到即有增值税又有营业税业务的企业；在经营过程中，也要注意运用税法政策进行筹划，比如产品涉及到技术，那么就应该考虑办理高新技术企业资格或者软件企业认定，这样就能享受到所得税优惠或者增值税即征即退政策；在企业合并分立过程中，也要注意了解国家税收政策，为企业节税；还有个人所得税，年终奖一次发放和分配到各月工资中分别发放的，要进行分别核算，以减少个人的税收负担。

目前我国的税收筹划还是一个新生事物，尚处于摸索、学习和推行的初始阶段。在实际工作中，纳税人对税收筹划的概念及其所包含的内容可能还存在一些思维上的误区。因此，对企业税收筹划的风险及风险防范进行探讨具有积极的作用。

二、企业税收筹划的风险

税收筹划可以提高企业的经营利润，带来利益的同时其自身也存在相当高的风险，运用的不好也会给企业带来灾难，大大增加其成本。企业因各种原因失败而付出的代价称为税收筹划风险。因此，企业在进行税收筹划时应充分考虑风险性因素。通过分析归纳，我们主要把风险分为以下几个方面：（1）政策风险。这种该种风险的产生主要是因为企业的税收筹划人员在进行税收筹划时对政策精神认识不足，理解有偏差，把握不到位，容易造成企业在进行税收筹划时因对税收法律的理解不到位而给企业带来的风险。对税收政策的理解要严格按照法律规定的字面上的意思去理解，既不能扩展也不能狭隘，同时必须注意结合立法机关。行政机关作出的有效地解释才能够正确了解税法。比如，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易地面积场的比例确定征免房产税和城镇土地使用税；在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，且必须签订签订技术转让合同等。另外，为了适应不同时期的经济发展情况，国家税收政策不断调整更新，也就是说国家税收政策并不是一尘不变的而是具有时效性，这就加大了企业进行税收筹划的难度，若企业无法时刻把握税收政策的动态，那么也就无法进行准确的税收筹划。税收筹划时事前筹划，每一项税收筹划从最初的选择到最后的确定是需要一个过程的，而在此之间税收政策发生变化，就会使原本合理合法的税收筹划方案变得不合理不合法，从而导致筹划风险。（2）经营决策风险。不科学的税收筹划方案就会导致税收筹划的失败，比如税收筹划方案严重脱离企业的实际经营情况，税收筹划的目的和方法不符合生产经营的客观要求等。税收筹划方案还应该注重整体性，从企业整体的发展战略角度设计，有的企业的规模较小资金及人才资源本就较为紧张，但税收筹划方案却要求其短时间内涉及新兴领域。显然，这样的方案设计是失误的，将给企业带来沉重的负担。最后，即便有了科学的税收筹划方案，在实施过程中还应有专业税收筹划人才的参与，这样不仅能在实施过程中进行监督审查还能根据各种突发情况做出应急措施，保证税收筹划的万无一失，为企业的发展做出贡献。（3）执法风险。税收执法人员的专业性及素质高低也是税收筹划存在风险的关键。在进行执法时，税务机关拥有自由裁量权，对税收筹划方案的判定具有一定的弹性。税务人员执法时，由于主观意识的不同对企业的税收筹划判断就存在一定的偏差，将原本合法的筹划方案认定为偷税漏税进行处罚；却将明显违法的税收筹划方案放行。

三、企业税收筹划的风险防范

税收筹划运用得当会为企业带来意想不到的税收优惠，但由于税收筹划的复杂性，其风险是客观存在的。要想保证税收筹划效用的最大化，企业必须加强对税收筹划的风险管理。面对风险，税收筹划人员应根据风险产生的原因，积极采取有效的措施，预防和减少潜在风险的发生。

1.树立风险意识，建立有效的风险预警机制。首先，企业的高层管理人员必须要树立依法纳税的财务观念，这是成功开展税收筹划的基础。税收筹划不等同于偷税漏税，不该盲目逃避税款，该缴的税款还是要缴的。因此，企业要对税收筹划有正确的认识，企业的每一项财务管理工作都应该将节税的意识表现出来，在法律规定的范围内，注意对政策优惠的综合运用，多方位多角度的审查税收筹划的合法性及合理性，灵活运用各种有效地手段及方法。这就要求税收筹划人员具备高素质高能力，因为税收筹划是一项高层次的理财活动，是集法律、税收、会计、财务、金融等各方面专业知识为一体的组织策划活动，否则筹划人员就无法胜任该工作。因此，税收筹划人员必须要加强自身对于我国税法知识的学习，不断探索和研究税法政策，全面掌握税法知识，时刻保持对筹划风险的警惕性，对专家或者学者已经拟定好的方案能提出质疑和看法，不断追求税收筹划的效用最大化，达到税收筹划的根本目的。当然，仅仅树立风险意识还是远远不够的，还应建立有效地风险预警机制。企业应充分利用现代化网络系统建立一整套科学的高效的税收筹划预警系统，对筹划过程中存在的潜在风险进行实时监控，一旦发现风险，筹划人员能在第一时间知道并作出反应。

2.注重税收筹划综合性。首先是要保持企业的税收筹划方案与国家的税收政策导向相适应。国家在不同时期为促进经济发展会推出不同的优惠政策以支持鼓励企业的发展，企业应当时刻关注政策的变动，尽可能将与企业实际生产经营有关的国家税收政策以及税收政策变动的情况进行收集和整理，最好是建立税收信息资源库，利用这些政策适时适当的将自身税收筹划方案进行调整，保持税收筹划方案适度的灵活性，并确保企业的税收筹划行为是在我国相关法律法规所允许的范围内进行，最终达到避税的目的。也就是说税收筹划要符合税收政策的导向性，使企业在享受有关税收优惠的同时，也顺应国家宏观调控的意图。其次是要实施有效地税收筹划。不同的企业面临的环境不同，生产经营能力不同，企业要根据自身实际需求选择适合自己的税收筹划方案，切不可贪图方便或是节约成本而照搬别人的方案，这样可能会有适得其反的效果。毕竟税收筹划没有固定的模式，税收手段也千差万别，企业要根据不同情况针对不同问题制定出顺应企业理念的方案，这样的税收筹划方案还是合理、可接受的。最后，要注重税收筹划的整体性。企业财务管理的目标是企业价值最大化，因此应该选择整体利益最大化的方案，而不是选择税收负担最小的方案。由于各税种的税基是互相联系的，具有此消彼长的关系，某个税基的缩减很有可能会导致其他税种税基的扩大，因此，企业不该着眼于单个税种税收的减小，而应该注重税收筹划的整体性，保证整体税负的减小，这才是真正达到了税负减少的目的。实施过程中还会增加企业的相关管理成本，这也是不容忽视的因素；同时还要考虑战略规划、税收环境的变迁等隐藏风险因素。

3.营造良好的税收筹划环境。各个地区的税收征管方式并不完全相同，很大程度上取决于税收人员的主观判断，因此，企业应当加强和税收部门的联系及沟通，与税收部门形成和谐统一的税收环境，努力在税法的理解上与税务机关达成共识，制定税务机关认同的税收筹划方案，使得税收筹划方案得以顺利的实施。

四、结束语

税收筹划是一项系统的工程，其在给企业带来减负优惠的同时也蕴藏着风险。企业应正视风险的存在，积极面对风险，针对不同的风险采取相应的防范措施，以达到税收筹划的目标。企业的税务筹划必须以“合规”为前提，符合国家法律所规定的，不要试图存在侥幸心理去钻法律的空子，否则企业价值最大化的目标是不可能实现的。税收筹划作为企业一项长期的发展战略，需要有长远的战略目光，敏锐的税收风险意识，在规避税收筹划风险的同时选择使企业利益最大化的筹划方案，这才是税收筹划风险研究的最大意义。

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作者：王凯